[연말정산 실전가이드] 챙긴 만큼 거두리라

직장생활 8년차인 회사원 김건구(가명·36)씨는 올해 70세인 홀어머니와 배우자, 그리고 유치원에 다니는 아들(6)과 함께 살고 있다. 김씨는 매년 연말정산을 통해 수십만원의 세금을 환급받아 왔는데, 올해 세법 개정에 따라 얼마를 환급받을 수 있는지 궁금해하고 있다. 본지는 하나은행 PB지원팀의 도움을 받아 국세청이 지난 1일 발표한 ‘봉급생활자에 대한 2003년 연말정산 요령’에 따라 김씨가 실제 연말정산을 통해 내년 1월 어느 정도의 세금을 돌려받을 수 있는지를 미리 계산해보았다. 이에 앞서 김씨는 정확한 연말정산을 위해 회사 경리부서에 자신의 올해 소득을 문의한 결과, 올해 연봉이 4500만원이라는 답변을 얻었다. 또 김씨의 어머니는 월 30만원 정도의 은행 이자를 받아 용돈으로 쓰고 있고, 배우자는 전업주부이다. ◆근로소득금액의 계산=세금 산출의 기초가 되는 연봉을 계산할 때는 연봉에서 식사대와 자가운전보조금 등 비과세소득을 빼야 한다. 식사대는 월 5만원까지, 자가운전보조금은 월 20만원까지 비과세된다. 김씨의 경우 비과세소득을 제외한 연봉 4500만원 중에서 실제 근로소득금액은 3150만원이 된다. 이는 소득구간에 따라 근로소득공제비율이 달라지기 때문이다. 근로소득공제비율은 소득구간에 따라 500만원까지는 100%, 500만~1500만원 구간(1000만원) 47.5%, 1500만~3000만원 구간(1500만원) 15%, 3000만~4500만원 구간(1500만원) 10% 등이다. 이에 따라 김씨의 근로소득공제액은 1350만원(500만원+475만원+225만원+150만원)이 된다. 근로소득공제는 특별히 영수증을 준비할 필요 없이 연봉을 기준으로 자동 공제된다. ◆인적공제=인적공제는 크게 기본공제와 추가공제로 나눌 수 있다. 김씨의 경우 본인, 배우자, 어머니, 자녀 등 4명이 기본공제 대상에 해당돼, 1인당 100만원의 공제를 받을 수 있다. 또 어머니는 만 65세 이상으로 100만원의 추가공제(경로우대공제)를 받을 수 있다. 김씨의 어머니는 연간 이자소득이 360만원이지만, 금융소득종합과세대상(연간 금융소득 4000만원 이상)이 아니기 때문에 공제대상에 포함된다. ◆보험료 공제=보험료 중 의료보험이나 고용보험과 같은 강제보험은 전액 소득공제 대상이다. 김씨는 매월 의료보험과 고용보험으로 4만원씩을 납부하고 있으므로, 연간 48만원을 공제받을 수 있다. 또 강제보험이 아닌 임의보험은 보장성보험인 경우에 한해 연간 100만원까지 소득공제를 받을 수 있다. 김씨는 올해 자동차보험료로 50만원, 기타 상해보험·어린이보험 등 보장성보험료로 53만원을 지출했는데, 이 중 100만원이 소득공제대상이다. 보험료 납입증명서는 인터넷상 출력물로 대체할 수 있으며, 부양가족의 소득이 연간 100만원 이하이면 가족명의로 가입한 보험도 공제대상이 된다. ◆의료비 공제=의료비는 본인 총 급여액의 3%를 초과하는 금액에 대해 최대 500만원까지 공제받을 수 있다. 김씨의 경우 연봉 4500만원의 3%인 135만원을 초과한 금액에 대해서만 소득공제를 받을 수 있다. 김씨는 올해 배우자의 라식수술비용 200만원, 본인의 안경구입비 15만원, 치과 스케일링비 5만원, 자녀의 병원비 20만원 등 총 240만원의 의료비를 지출했다. 이 중 135만원을 뺀 105만원이 소득공제 대상이 된다. 의료비는 맞벌이부부 중 어느 한쪽으로 몰아주는 것이 유리하며, 누구에게 몰아줄 것인지는 실제 절세효과를 감안해 판단해야 한다. ◆교육비와 주택자금 공제=교육비는 영·유아는 1인당 150만원, 초·중·고는 1인당 200만원, 대학생은 1인당 500만원까지 실제 지출한 금액에 대해 소득공제를 받는다. 김씨는 올해 유치원비로 70만원을 지출했기 때문에 70만원을 공제받을 수 있다. 단 교육비 중 초등학생 이상에게 지출된 사교육비는 공제대상이 되지 않는다는 점에 주의해야 한다. 사교육비 중 학원지로로 납부한 금액은 교육비가 아닌 신용카드 소득공제를 받을 수 있다. 만일 여성근로자에게 6세 이하의 자녀가 있다면, 자녀양육비공제(50만원)와 교육비공제(70만원) 중 큰 금액을 선택해 적용받을 수 있다. ◆연금보험과 신용카드 공제=김씨는 매달 월급에서 12만원의 국민연금이 빠져나가고 있으며, 연금저축과 개인연금저축에도 매달 각각 15만원과 5만원을 불입하고 있다. 연금저축은 연간 240만원 한도 내에서 불입액의 100%를 소득공제 받을 수 있고, 개인연금저축은 연간 72만원 한도 내에서 불입액의 40%를 공제받을 수 있다. 김씨는 올해 연금저축 180만원을 전액 소득공제받을 수 있고, 개인연금저축 60만원 중에서는 40%인 24만원을 공제받을 수 있다. 준조세 성격의 국민연금은 전액 소득공제된다. 개인연금저축은 2001년 말로 가입이 종료됐지만, 소득공제 효과를 감안할 때 해지하지 않고 계속 유지하는 것이 유리하다. 신용카드 이용금액은 연봉의 10%를 초과하는 금액 중 20%(500만원 한도)를 공제받을 수 있다. 김씨는 올해 1050만원을 신용카드로 썼는데, 이 중 연봉의 10%를 차감한 600만원의 20%인 120만원을 소득공제 받을 수 있다. 참고로 의료비를 신용카드로 지출하면 이중 소득공제(의료비 공제와 신용카드 공제)를 받을 수 있기 때문에 가급적 의료비는 신용카드로 결제하는 것이 좋다. ◆환급세액의 계산=김씨의 연봉 중에서 각종 공제를 뺀 과세표준은 1763만원이 된다. 소득세율은 과세표준에 따라 1000만원까지 9% 1000만원 초과 4000만원까지는 18% 4000만원 초과 8000만원까지 27% 8000만원 초과분 36% 등이다. 이에 따라 김씨의 과세표준 중 1000만원까지는 9%, 1000만원을 넘는 763만원에 대해서는 18%의 세율이 적용되므로, 김씨의 산출세액은 227만3400원이 된다. 마지막으로 김씨는 산출세액에서 근로소득세액공제(45만원 한도)를 뺀 금액(182만3400원)과 이미 납부한 갑근세(252만원)의 차액만큼을 내년 1월 말 급여 때 돌려받을 수 있다. (도움말 : 하나은행 PB지원팀 김근호 세무사)