[절세의 달인] 증여세 대신 내주려다 추가 증여세까지 낼라

Q. 잠실과 분당에 아파트 2채를 보유 중인 A씨는 대학생 아들에게 분당 아파트를 증여해주고 싶었지만 매번 증여시점을 놓쳤다. 최근 분당 쪽 시세가 다른 지역보다 더 많이 떨어져 이번에는 꼭 증여하기로 마음먹었다. 하지만 아파트 증여 시 자녀가 부담해야 할 증여세 부담이 만만치 않아 고민이다. 좋은 방법은 없을까?


A. A씨가 분당 아파트를 자녀에게 증여한다면 증여세를 내야 한다. 이때 증여세는 원칙적으로 증여받는 수증자가 부담해야 한다. 만약 수증자인 자녀 대신 증여자인 부모가 증여세를 납부해 주는 경우에는 추가 증여가 되므로, 세 부담은 생각보다 늘어나게 된다.

A씨가 현재 시세 5억5000만원인 분당 아파트를 자녀에게 증여한다면, 증여재산공제 3000만원을 차감한 5억2000만원에 대해 1억원까지는 10%, 1억~5억원까지는 20%, 5억원을 초과하는 2000만원에 대해서는 30%의 세율이 적용된다. 따라서 약 9000만원 정도의 증여세 부담이 발생한다. 문제는 대학생인 자녀에게 증여세를 납부할 만한 자금이 없다는 점이다.

만약 9000만원의 증여세를 A씨가 대신 내준다면 이도 추가적인 증여에 해당하여 증여세가 추가로 고지될 수 있다. 추가 고지될 경우 사전 증여받은 분당 아파트와 합산되므로 9000만원에 대해서 10%가 아닌 30% 세율이 적용되어 2700만원의 추가적인 증여세 부담이 발생하게 된다. 이는 증여 시 건별로 세율을 적용하는 것이 아니라, 10년 동안 증여한 것을 합산하여 증여세율을 적용하기 때문이다. 그렇다면 추가적인 증여세를 부담하지 않는 방법은 없을까? A씨의 경우, 분당 아파트를 증여하고 증여세는 자녀가 전세보증금으로 충당하는 방법이 있을 수 있다. 분당 아파트를 증여하면 자녀 소유가 되므로 그 이후 세입자를 구해서 받은 전세보증금은 자녀의 출처로 입증이 가능하기 때문이다. 전세보증금 시세가 약 2억원이므로, 9000만원 상당의 증여세는 추가적인 증여세 부담 없이 납부가 가능하다.